天竺语税︱应对经济数字化挑战,需重塑国际税收规则(2)

2019-07-11 09:43:04    第一财经

第四,发展中国家反避税工作取得重大进展。截至2019年6月,OECD与联合国开发计划署(UNDP)的“无国界税务稽查”项目已帮助发展中国家增加4.7亿美元的税收收入,该项目旨在解决跨国企业在发展中国家避税的问题,同时为实现联合国可持续发展目标提供支持。

双支柱政策构建国际税收合作新规则

面对经济数字化带来新的税收挑战,各国力求在2020年底之前达成共识。2019年1月,BEPS包容性框架的129名成员达成了一项基于“双支柱”的政策框架。其中,第一支柱侧重于征税权的重新分配,提出对利润分配及联结度规则同时进行审查和修订;第二支柱则侧重于BEPS议题,主要目的是在其他税收管辖区没有行使其主要征税权或实际征税水平较低的情况下,赋予税收管辖区反向征税的权力,减少全球范围内的税基侵蚀和利润转移。

第一支柱:修订利润分配及联结度规则。企业的价值创造往往受益于消费者所在税收管辖区(下称“市场管辖区”)对经营活动的参与,包括间接参与。然而,在当前的税收框架下,市场管辖区难以获得税收收益的分配,由此造成国际征税权错配和国际税收的失衡局面,并且该问题随着经济数字化的发展愈演愈烈。

在此背景下,第一支柱提出对利润分配及联结度规则进行修订,旨在解决如何对在某税收管辖区无实际营业场所,但向该地出售商品或服务的企业征税的问题。据此,第一支柱提出了若干针对不同税收管辖区的具体利润分配方案,虽然这些方案在重新划分征税权的目标和范围(下称“新征税权”)等方面存在一定差别,但仍存在显著的共同点,即倾向于将更多的征税权分配给市场管辖区。为确保新征税权全面实施和高效征管,并有效消除双重征税和解决涉税争议,一些新的利润分配方法受到关注,具有代表性的有以下几种:

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